5. Marco Teórico
5.1 La intensidad del esfuerzo del trabajo
Si paga una cantidad dada de impuesto bajo
una tarifa de tipos impositivos progresivos que bajo otra proporcional o
regresiva. Puesto que la imposición progresiva para el grupo o comunidad
requiere que la formula o método progresivo se aplique a cada individuo por
separado, se apunta un conflicto entre una política de distribuir el peso del
impuesto progresivamente y una política consistente en dejar inalterada la
oferta total de trabajo o en aumentarla. (Teoría de la Hacienda
Pública Richard A. Musgrave editorial Aguilar primera edición 1969.)
La Traslación es el mecanismo por el cual el
Sujeto Pasivo obliga a otro agente económico al pago del Tributo. La Traslación
puede ser hacia delante o hacia atrás Por ejemplo, “si bajan los salarios
decimos que el impuesto se traslada hacia atrás y si los precios suben decimos
que el impuesto se traslada hacia delante. Joseph Stiglits, La Economía del sector Público. Pág. 512
Existe una relación directa entre los
diversos niveles de desarrollo y la política impositiva. En la medida en la que
la estructura de la economía cambia con el desarrollo económico, también varían
las características de las bases imponibles. Asimismo, los objetivos de la
política tributaria varían con las distintas etapas de desarrollo económico,
así como los criterios por los que se juzga a un buen sistema tributario.
Varios son los factores que condicionan a los
sistemas tributarios, entre los aspectos económicos podemos señalar: el peso de
los recursos naturales renovables y no renovables en el PIB; la magnitud del
sector manufacturero y del comercio, así como la apertura económica hacia el
exterior.
Entre los aspectos administrativos podemos
inferir el tipo de prácticas contables que se realizan; la capacidad
administrativa del fisco, y el sistema de sanciones frente al fraude fiscal. En
el ámbito político social podemos considerar: la ideología gubernamental; el
nivel educativo y la cultura laboral de la población; el nivel de participación
política, la tasa de crecimiento demográfico; y el nivel de informalidad dentro
la economía
Todo Sistema Tributario por tanto refleja la
evolución histórica del país o ámbito determinado de que se trate. Junto con la
fenomenología social, política y económica, el Sistema Tributario se desarrolla
con el devenir del tiempo, no de manera aislada sino en consonancia con
aquellos factores.
Así, la comprensión de un Sistema Tributario
SISTEMA TRIBUTARIO Y ECONOMÍA INFORMAL EN BOLIVIA 1996 -2008 “El Sistema
Impositivo y su incidencia en la Economía Informal” 42 determinado será siempre
correlativa al grado de comprensión que se tenga de las condiciones en que se
ha desarrollado. El
profesor brasileño Baleiro, señala que, por más de que muchos países tengan
sistemas tributarios semejantes, cada uno tiene sus propias particularidades,
ya que es el resultado, de un conjunto de instituciones políticas y jurídicas,
forma de distribución de ingresos, sistema económico, genero de producción, su
naturaleza geográfica, su forma política, sus tradiciones, sus necesidades etc.
5.2 La
Teoría Neoclásica de la Tributación
En la evolución de las finanzas públicas como
disciplina la teoría neoclásica registra dos corrientes en cuanto a los
impuestos: la anglosajona con Marshall y Pigou y la escandinava-italiana con
Wicksell, Lindhal y Paréto. Marshall, Alfred. Principios de Economía, 1890. Pp. 654-670.
Para Alfred Marshall26 el campo de las
finanzas públicas se reduce a los temas relacionados con la distorsión de los
precios que generan los impuestos en una economía competitiva de equilibrio
parcial, la preocupación principal es estudiar el concepto de la incidencia
fiscal. Marshall proporcionó una teoría positiva para estudiar los efectos de
los impuestos sobre los cambios en los precios relativos y en la producción, en
condiciones de equilibrio parcial; más tarde, en los años cincuenta del siglo
XX, el modelo marshalliano se extiende al equilibrio general. Marshall también
presentó una teoría fiscal normativa, basada en el enfoque utilitarista de
Pigou, para analizar los temas relacionados con la distribución de la carga
fiscal entre los individuos. Tanzi, Vito y Howell Zee, Tax Policy
for Developing Countries, International Monetary Fund, New York 2001.
5.3 Definición
de Economía Informal
La primera dificultad al analizar la economía
informal es determinar qué se designa exactamente mediante este término.
Generalmente, ha sido la OIT quien ha propuesto definiciones que han ido
evolucionando a lo largo del tiempo esperando que sirvan como referencia para
la elaboración de las estadísticas nacionales alrededor del mundo. Importante es señalar que el sector
informal – para la presente investigación - no debe confundirse con la economía
ilegal o subterránea, en las que se encuentran actividades como el narcotráfico
y el lavado de dinero. En la economía informal se incluyen actividades en las
que los bienes y servicios producidos y vendidos son legales
A partir de la Conferencia Internacional del
Trabajo de 2002, la OIT reemplazó el término sector informal con el concepto
más amplio de economía informal. En el VI Informe de la Conferencia se
distingue claramente entre empresas informales (que forman la base de la
definición del sector informal) y la fuerza de trabajo involucrada en
actividades informales. El conjunto de las empresas informales y del empleo
informal forman la economía informal, incluyendo en la definición: relaciones
de producción y de empleo.
En el trabajo de la OIT del 2002, relativa al
trabajo decente y la economía informal, se reconoce que en muchos países, tanto
en desarrollo como industrializados, los cambios en la organización del trabajo
están vinculados al crecimiento de la economía informal, y se establece que el
término “economía informal” hace referencia “al conjunto de actividades
económicas desarrolladas por los trabajadores y las unidades económicas que,
tanto en la legislación como en la práctica, están insuficientemente
contempladas por sistemas formales o no lo están en absoluto.
Las actividades de esas personas y empresas
no están recogidas por la ley, lo que significa que se desempeñan al margen de
ella; o no están contempladas en la práctica, es decir que, si bien estas
personas operan dentro del ámbito de la ley, esta no se aplica o no se cumple;
o la propia ley no fomenta su cumplimiento por ser inadecuada, engorrosa o
imponer costos es excesivo”.
Uno de los rasgos compartidos en la mayoría de las definiciones nacionales es
que el sector informal se compone de empresas que no están registradas ante las
autoridades correspondientes y no contribuyen al pago de impuestos. Así, son
unidades que no están contabilizadas en los registros de establecimientos
económicos de cada país y que, por lo tanto, no tienen los derechos y
obligaciones de un establecimiento registrado
